《会计研究》2017年第5期目录及摘要
青年会计学者联合发起的会计领域第一自媒体
分享信息，传正能量，交流学术
广结善缘，整合资源，服务成长
CONTENT
1.综合收益相关理论问题研究
杨有红
北京工商大学商学院
2.有关企业碳排放与碳固会计的计量和实务处理探讨
张亚连 曾嘉彬 樊行健 陈文俊
中南林业科技大学商学院
西南财经大学会计学院
3.水权益实体实物型水资源会计核算框架研究
周普 贾玲 甘泓
中国水利水电科学研究院
4.大股东代理问题与上市公司的盈余持续性
窦欢 陆正飞
暨南大学管理学院
北京大学光华管理学院
5.董事高管责任保险与企业风险承担理论路径与经验数据
胡国柳 胡珺
海南大学经济与管理学院
暨南大学管理学院
6.股权质押与盈余管理的关系研究——基于创业板上市公司的实证检验
陈德萍 陆星廷
广东外语外贸大学会计学院
7.投资组合的权重重要吗？——基于机构投资者对盈余管理治理效应的实证研究
汪玉兰 易朝辉
东北财经大学会计学院
中国治理排水发展中心
8.经营风险与营运资金融资决策
王竹泉 王贞洁 李静
中国海洋大学管理学院
中国企业营运资金管理研究中心
9.“惩一”能否“儆白”？——曝光机制对高管超额在职消费的威慑效应探究
薛健 汝毅 窦超
清华大学经济管理学院
10.产品市场竞争、产权性质与内部控制质量
张传财 陈汉文
厦门大学管理学院
对外经济贸易大学国际商学院
11.机构持股、终极产权与内部控制缺陷
李越冬 严青
西南财经大学会计学院
12.服务于创新驱动战略的政府审计容错纠错机制研究
吴传俭 吴星泽 喻灵
南京审计大学政府审计学院/审计科学学院
中国会计学会
ABSTRACT
综合收益相关理论问题研究
杨有红
北京工商大学商学院
【摘要】资产负债下总结收益概念要求综合收益全部信息均作为收益项目在收益报表中列式。只有综合收益才能全面反映企业业绩引起的经济资源、经济资源要求权及其变动的信息，才能满足报表使用者评价企业未来现金净流量产生能力的业绩信息需求；与净利润相比，综合收益及其构成包含更多反映企业价值创造的信息，大大提高了收益信息的透明度，更具决策有用性，但在分析时应赋予其各构成项目以不同的权重。国际及各国相关准则只规范综合收益的列报而未规范其确认与计量，在我国明确规范规定在利润表中完整列报综合收益的准则背景下，会计界应打破没有一个财务指标是以综合收益为基础的偏面，将综合收益信息纳入企业财务分析指标体系。
【关键词】综合收益列报；决策有用性；透明度；综合收益信息分析体系
有关企业碳排放与碳固会计的计量和实务
处理探讨
张亚连 曾嘉彬 樊行健 陈文俊
中南林业科技大学商学院
西南财经大学会计学院
【摘要】在全球范围内所倡导的各种碳排放交易方案框架下，企业碳会计的研究和推动成为当下会计学界关注的新宠。迄今为止，国内外会计文献主要关注流动性碳排放或碳负债在资产负债表中的报告及碳排放在利润表中的即时效应，少有相关文献研究在碳排放与碳固会计的交易活动中，如何计量与报告因产生或使用碳信用额度而形成的潜在非流动性资产或负债；以碳会计为背景，本文希望探讨有关碳排放与碳固会计的计量和实务处理，并以国外学者所提出的有关企业碳排放和碳固能力的计提模型为基础，引入环境能力提升资产这项关键指标，以实现碳排放与碳固会计的货币化转换，同时也论述了在复试记账法下如何协调上述转换的基本思路。
【关键词】碳排放与碳固会计；环境能力提升资产；会计计量；会计核算
水权益实体实物型水资源会计核算框架研究
周普 贾玲 甘泓
中国水利水电科学研究院
【摘要】基于水资源核算、环境会计核算和资产负债表基本理论与方法，本文提出了针对水权益实体的水资源会计核算框架，包括主要概念、制度基础、基本假设、确认基础、核算科目等，构建了水会计凭证、水会计账簿和水会计报表的实物型水会计核算体系，设计了水资源流量表、水资源权益变动表和水资源资产负债表的表式结构，并选取供水企业为核算主体进行算例分析。研究成果不仅可为水权益实体提供涉及水活动全过程的水资源信息，实现了将会计核算的过程化控制理论与方法在水资源精细化管理中的应用，也可为国家或地区掌握经济体水资源活动规律，从微观会计核算层面面向宏观经济层面扩展奠定基础。
【关键词】水资源；实物型；水权益实体；水资源会计；资产负债表
大股东代理问题与上市公司的盈余持续性
窦欢 陆正飞
暨南大学管理学院
北京大学光华管理学院
【摘要】利用2007-2012年企业集团财务公司与其关联上市公司之间签订的《金融服务协议》，本文的构建大股东过度占款作为大股东代理问题严重的指标，考察大股东代理问题对上市公司盈余持续性的影响。研究发现，大股东代理问题越严重，上市公司的盈余持续性越差，上述关系在国有上市公司、成长性好的上市公司中更加明显。进一步研究发现，机构投资者能够有效监管大股东，解释代理问题带来的效率损失，发挥积极的治理作用。
【关键词】大股东代理问题；机构投资者；盈余持续性
董事高管责任保险与企业风险承担
理论路径与经验数据
胡国柳 胡珺
海南大学经济与管理学院
暨南大学管理学院
【摘要】董事高管责任保险对管理者财产风险存在“兜底”效应，有助于缓解管理者的风险规避等代理冲突。但同时也可能导致管理者自利成本降低从而诱发潜在的道德风险。为此，本文以2007-2013年中国A股上市公司为样本，考察了董事高管责任保险对企业风险承担的影响并对其作用机制进行了检验。研究发现，引入董事高管责任保险有助于增加企业风险承担；在控制了内生性等问题之后，该结论依然成立，对作用机制的分析表明，董事高管责任保险主要通过“激励效应”提升企业风险承担，而“道德风险效应”没有得到支持。本文是基于企业风险承担视角对董事高管责任保险的首次研究尝试，对于深入理解高管责任保险在资本市场中的作用角色具有重要意义。
【关键词】董事高管责任保险；企业风险承担；激励；道德风险
股权质押与盈余管理的关系研究
——基于创业板上市公司的实证检验
陈德萍 陆星廷
广东外语外贸大学会计学院
【摘要】自我国创业板市场开放以来，中小企业的融资问题得到了有效缓解。本文以2010年至2015年间创业板上市公司为研究样本，检验了控股股东股权质押对公司真实活动盈余管理行为的影响。研究结果表明，相较于控股股东未进行股权质押的创业板上市公司而言，存在控股股东股权质押的创业板上市公司选择横向上操纵盈余的盈余管理动机更强；且发现引入的股权制衡度能显著抑制了公司进行真实活动盈余管理的动机。
【关键词】创业板；股权质押；真实活动盈余管理；股权制衡度
投资组合的权重重要吗？
——基于机构投资者对盈余管理治理效应实证研究
汪玉兰 易朝辉
东北财经大学会计学院
中国治理排水发展中心
【摘要】本文以投资组合视角出发，在考虑投资组合权重的背景下，研究机构投资者持股对投资组合中不同企业盈余管理行为的影响。研究发现，机构投资者对投资组合中权重较高的企业发挥了积极监督效应，抑制了该类企业的盈余管理行为。对盈余管理类型细分后发现，机构投资者同时抑制了该类企业正向与负向盈余管理。现有文献主要关注机构投资者持股比例，忽视了投资组合的权重，得出的结论可能存在一定的偏差。
【关键词】机构投资者；投资组合权重；盈余管理
经营风险与营运资金融资决策
王竹泉 王贞洁 李静
中国海洋大学管理学院
中国企业营运资金管理研究中心
【摘要】本文以2007-2013年的A股上市公司作为样本，考察经营风险对于营运资金融资决策的影响。我们发现，供应商等利益相关者会根据企业的经营风险对其进行“信用配给”，经营风险提高了供应链中发生“信用风险传染”的可能性。随着经营风险的上升，企业在运营中更难以利用营业活动自发融资，面临着更高的营运资金融资缺口。在进行营运资金融资决策时，经营风险高的公司会尽量减少使用短期金融性负责这类高风险的融资方式，而选择稳定的营运资本融资作为替代。另外，随着经营风险的提高，上市公司的狭义和广义商业信用风险和需求之间均呈现了明显的正相关关系。
【关键词】经营风险；营运资金融资决策；短期金融性负责；营业活动自发融资
“惩一”能否“儆白”？
——曝光机制对高管超额在职消费的威慑效应探究
薛健 汝毅 窦超
清华大学经济管理学院
【摘要】本研究应用犯罪经济学中的威慑理论，考察了高管腐败曝光对可比企业高管超额在职消费的威慑效应。基于2008-2015年A股国有上市公司数据的实证结果，我们发现高管腐败曝光对同省份或同行业企业的超额在职消费行为有一定威慑作用。被曝光企业规模越大，惩罚力度越高，威慑效应越明显。可比企业原有腐败水平越高，公司治理质量越差，威慑效应越明显。进一步研究发现，曝光作为一种外部机制能够改善同行业可比企业的未来业绩。本研究拓展了威慑效应理论在微观实证领域的研究，对于客观评价高压反腐的政策实施效果也具有一定参考价值。
【关键词】超额在职消费；腐败曝光；威慑效应；省份；行业；影响因素；公司业绩
产品市场竞争、产权性质与内部控制质量
张传财 陈汉文
厦门大学管理学院
对外经济贸易大学国际商学院
【摘要】本文选取2007-2012年中国沪深两市A股上市公司为研究样本，以Chen et al.（2016）构建的“中国上市公司内部控制指数”来衡量企业内部控制质量，研究了不同产权性质下产品市场竞争对内部控制质量的影响差异。研究发现，产品市场竞争对内部控制质量具有显著影响，产品市场竞争越激烈，企业内部控制质量越高，而这种效应在非国有控股公司比在国有控股公司更显著。进一步分析发现高质量的内部控制能够提升企业的产品市场竞争优势，为本文主要研究结论提供了支持。本文丰富了产品市场竞争与内部控制的研究文献，为内部控制能否促进企业战略目标的实现提高了经验数据，并对相关部门和企业加强内部控制建设提供了启示。
【关键词】产品市场竞争；产权性质；内部控制质量；产品市场竞争优势
机构持股、终极产权与内部控制缺陷
李越冬 严青
西南财经大学会计学院
【摘要】依据机构持股具有的“有效监督”假说和“利益冲突”假说。本文从三个维度实证检验机构投资者对内部控制缺陷的影响。研究发现，机构持股与内部控制缺陷显著负相关，大机构投资者（持股比例大于3%）对内部控制缺陷的抑制作用更强，验证了机构持股的“有效监督”的假说；与非独立型机构投资者相比，独立型机构投资者对内部控制缺陷抑制作用更大；与短期机构投资者相比，长期机构投资者更能抑制内部控制缺陷的产生。此外，终级产权性质会影响机构持股对内部控制缺陷的治理监督作用，总的来说，机构持股对内控缺陷抑制作用在非国企中更为明显，呈不同类型机构持股对内控缺陷抑制作用在国企与非国企中存在差异。
【关键词】机构投资者；终级产权；内部控制缺陷
服务于创新驱动战略的政府审计容错纠错机制研究
吴传俭 吴星泽 喻灵
南京审计大学政府审计学院/审计科学学院
中国会计学会
【摘要】创新驱动不仅创造出更多的高端生产服务资源，还能够全方位优化现有资源的配置方式，但由于创新驱动本身面临很多未知风险，并且在优化现有资源配置对产生新的不确定性，因而有必要建立起有效的容错纠错机制。作为负有资源配置法定监督职能的政府审计，应该易于服务创新驱动的理念，构建创新驱动审计监督的容错机制，通过审计服务推动决策失误的及时纠错，包括展开研究型创新驱动专项审计研究、编制包括容错纠错机制的政府审计指南、协同责任保险类假说创新驱动风险和协同注册会计师审计提供客观公正的审计鉴证服务等。
【关键词】政府审计；创新驱动；容错纠错机制
资料整理：孙魁华
▼点击查看更多精彩
参加中国会计学会年会（烟台）盟友注意：
7月1-2日，中国会计学会2017学术年会即将在山东工商学院（烟台）举办，从研讨日程上来看，对报告点评人初步估算，参加此次学术年会的会计学术联盟，及旗下中国高校会计教师联盟等的盟友至少有100人，为便于大家在年会期间认识，线下活动，特委任两位联盟领队：
兰州大学 王雷博士（雷子）
山东财经大学 韩跃博士（鲁菜园人）
西藏民族大学 乔鹏程博士（飞翔）
助理：常州工学院 梁俊平（梁子）担任秘书或联络人
为便于大家联系，特建立了网上活动的微信联络群：中国会计年会|会计学术联盟聚会，想与大家相聚的盟友，如果想加入微信群，请联系梁子（微信：liangzi042373）注明：姓名+学历/职称+单位。
在年会期间，有可能组织去烟台转转，由当地朋友带领。在用餐期间，还组织盟友一起坐坐，还有大会期间的盟友拍照，如果想参与，请听从领队或联络人的安排，感谢大家支持与配合！
会计学术联盟是一个圈子，一个高端圈子，一个好玩的生态圈，在这里人人平等，没有权贵，没有高低，充满爱，充满正能量，大家共同呵护这个大家庭，广结善缘，共同成长，开心快乐~
祝愿大家在年会期间，研讨、交友、游玩大丰收！
会计学术联盟 6月30日
已经启动！实惠多多
想与我们一起进步吗？
还等什么？关注我们吧~